конспекты курса по налоговым вычетам финансовая грамотность и налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты. Разработка урока

Тип: урок новых знаний.

Метод: словесный, частично-поисковый,
исследовательский.

Межпредметные связи: бухгалтерский учет,
математика, информатика.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т. д.

Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке

.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (например, работодателем), по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае смены работы не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного на прежнем месте работы.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп.

,

, 

ст. (218) НК РФ.

Размеры стандартных налоговых вычетов:

Предусмотрены также налоговые вычеты, если ребёнок в возрасте до 

 лет является инвалидом или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 

 лет, если он является инвалидом (I) или (II) группы. В зависимости от того, у кого на обеспечении находится ребёнок, размер вычета составляет:

Вычет на ребёнка-инвалида суммируется с вычетом, предоставляемым в зависимости от очерёдности его рождения.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке

  и исчисленный нарастающим итогом с начала года, Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Социальные налоговые вычеты

Налоговым кодексом предусмотрено 

видов социальных налоговых вычетов:

Социальные налоговые вычеты можно получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

(120000)  — максимальный совокупный размер понесённых расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), которые могут быть компенсированы.

То есть если гражданин претендует только на 

вид вычета, то вся сумма в размере (120000) рублей составляет максимальную величину совокупных расходов для получения социального вычета. Исключение — по расходам на благотворительность.

(120000) рублей — максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов.

* Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус учебного заведения.

Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

в (2016) году Иванов И. И. получил облагаемый по ставке 

  доход в виде заработной платы в размере (50000) рублей.

В этом же году Иванов И. И. заплатил за своё обучение (10000) рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — (10000) рублей.

Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть (1300) рублей.

Расчёт суммы налогового вычета:

10000
·13100

УУД, сформированные деятельностью учителя и ученика

Приветствие учителя, друг друга.

: Проявление эмоционального отношения к учебно-познавательной деятельности.

II. Актуализация знаний.

III. Мотивация учебной деятельности учащихся.

Постановка целей и задач.

2. Групповая работа с неадаптированным текстом

3. Групповая письменная работа.

4. Домашнее задание

Начать наш сегодняшний разговор я хочу с цитаты.(Сл.2).

В современной России налоговые правоотношения регулирует Налоговый Кодекс.(Сл.3)

В России существует 3 уровня налогов(Сл.4)

Кто платит налоги в нашей стране и зачем нужно платить налоги?( Сл.5)

Основные виды налогов, которые уплачивают граждане Россиии.(Сл.6)

Решение кейса  №1(Сл.7)

Определите налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за налоговый период. Заработная плата Игоря составляла с января по май включительно 20 000руб. в месяц. С июня по декабрь Игорь получал заработную плату 30 000 руб.

20 000×5+30 000×7=310 000 руб

Определите сумму транспортного налога

Петр купил и поставил на учет 25 января 2016г. автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., а 25 августа 2016г. он  продал свой автомобиль. Ставка транспортного налога  установлена 17,5%.

Внимание на экран (Сл.8)

С каким вопросом обратилась девушка к налоговому инспектору? (Сл.9)

А вам понятна суть вопроса? Какие налоговые термины прозвучали сейчас с экрана? Что вы о них знаете?

Какое понятие для вас оказалось новым?

Что бы оно могло означать?

Подберите однокоренное слово. Верно, «вычитание», далее рассуждаем логически: вычитание- уменьшение. Возникает вопрос: «Чего и на сколько?»

Записываем тему занятия в тетрадь.(Сл.10)

Налоговое законодательство дает четкое определение этому термину.(Сл.11).

Возникает новый вопросы:

Для того чтобы ответить на все эти и последующие вопросы прошу вас обратиться к дополнительным материалам, которые лежат перед вами на столах.

Предметно мы будем говорить о четырех из определенным законом  налоговых вычетах. Начнем с последнего. Имущественный налоговой вычет.(Сл.12)

1. Как определить размер имущественного налогового вычета?

2. Куда обращаться за получением имущественного налогового вычета?

3. Сколько раз можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом?

Переходим к решению кейса №2 (Сл.13)

В 2017г. Екатерина купила квартиру за 2 000 000 руб.

Заработная плата Екатерины составляла в 2017г. 50 000 руб.

Вопрос 1. Какую сумму налога на доходы физических лиц Екатерина  заплатила в 2017г.?

Вопрос 2.  Какова общая сумма налоговой экономии в случае оформления имущественного налогового вычета?

Вопрос 3. Какую сумму уплаченного налога на доходы физических лиц Екатерина  сможет вернуть за 2017г.?

1.50 000×12мес.×13%= 78 000 руб.

2. 2 000 000×13%=260 000

3. Екатерина сможет вернуть налог в пределах уплаченной суммы налога, т.е. 78 000 руб., остальные 182 000 руб.  сможет вернуть в следующие годы.

Ребята, сегодня мы начали с вами разговор о налоговых вычетах. Познакомились подробно с имущественным вычетом. Для того чтобы на следующем занятии мы могли с вами вести предметный разговор и решать задачи, я прошу вас поработать самостоятельно дома с документами и изучить остальные вопросы.(Сл.14)

Великая императрица, Екатерина II. Великая женщина. Канцлер императрицы Никита Иванович Панин писал: « Ни одна пушка в Европе  не выстрелит без позволения России. Никогда еще за всю  свою историю Государство Российское не достигало такого могущества. А произошло это потому, что Екатерине II удалось привести в порядок налоговую систему страны. Завершить  наше занятие я снова хочу цитатой.(Сл.15).

Будьте достойными гражданами нашей Великой страны!

Благодарю за работу.

Просматривают высказывания на слайде презентации и отвечают на вопросы учителя.

Решают в тетради  задачи кейса №1.

Проверяют ответы, обсуждают решение задач. Разбирают с учителем возможные затруднения.

Просматривают видео сюжет. Отвечают на вопросы учителя  и обобщают полученные знания. Выделяют из текста сюжета слово «вычеты».

Формулируют гипотезу: «Вычеты- это некоторая сумма, на которую может быть уменьшена налоговая база».

Определяют тему, цель и задачи занятия.

Записывают в тетрадь: «Налоговые вычеты или как вернуть деньги в семейный бюджет

Изучают  выдержки из текста налоговых документов, делают необходимые записи в тетрадях:

1)Налоговые вычеты- сумма, на которую уменьшается налоговая база по подоходному налогу в определенных законом случаях.

2) Претендовать на налоговые вычеты может гражданин РФ, если он получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

3)Посредством налоговых вычетов можно уменьшить размер взимаемого налога или частично вернуть ранее уплаченные налоги в семейный бюджет.

Виды налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты

(ст. 218 НК РФ);

2) социальными налоговые вычеты

(ст. 219 НК РФ);

3) профессиональные налоговые  вычеты

(ст. 221 НК РФ);

4) имущественные налоговые вычеты

(ст. 220 НК РФ);

Имущественный налоговый вычет – сумма, на которую уменьшается налоговая база по подоходному налогу, если налогоплательщик продал имущество(жилье, автомобиль), купил или осуществил строительство объекта недвижимости.

Работают с текстом  документов, отвечают на вопросы, делают необходимые записи в тетрадь,  формируют понятия о вычетах.

Решают в тетради  задачи кейса №2.

После групповой  работы обсуждают  результаты.

Просматривают высказывания на слайде презентации  учителя.

: выделение нужной информации из высказываний;

актуализация своего жизненного опыта; выделение проблемы.

умение слушать собеседника;

Умение давать ответы на вопросы.

: Умение выделять нужную информацию из текста.

: умение отвечать на вопросы и слушать ответы товарищей.

: умение формулировать свои мысли.

умение ставить и решать проблемы

: умение договариваться и приходить к общему решению; умение работать в группе

: умение планировать свою деятельность.

Умение полно и точно выражать свою мысль.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ

«ЧЕРЕПАНОВСКИЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Выполнила: Чернявская Яна

Студентка 101 группы

Преподаватель: Соколова Т. А .

Что такое ВЫЧЕТ и кто на него имеет право?

Все очень просто! Каждый из нас ежемесячно получает заработную плату из которой удерживается налог 13% . Допустим за ГОД зарплата составила 200 000 руб. минус налог 26 000 руб . на руки Вы получили Всего 174 000 руб. Вот этот налог 26 000 руб. и называется ВЫЧЕТ который можно вернуть, в случаях когда Вы понесли расходы на покупку квартиры, дома, комнаты, ремонт и строительство. ( Так же лечение/обучение)

Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база

-герои СССР и России, а так же лиц награжденных орденом 3-х степеней

-инвалидов с детства, а так же инвалидов 1и 2 групп

-лиц получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания

-лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей

-для лиц пострадавших в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС

-инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп.

1400 рублей – на первого ребенка

3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка

1400 рублей – на второго ребенка

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю.

3000 рублей – на каждого ребенка в случаи, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспирант до 24 лет

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280000 рублей.

Давайте рассмотрим пример: если ваша заработная плата составляет 50000 рублей и вы имеете трех детей, то действия будут такими:

1400 + 1400 + 3000 – это сумма налогового вычета, так как за первых двух детей положено 1400 рублей. В итоге получается 5800 .

50000 – 5800 – разница между вашей зарплатой и суммой вычета. То есть, вы получите число, из которого нужно вычитывать подоходный налог, оно равно 44200.

Теперь 44200 умножьте на 13 и разделите на 100 . Получается, 5746 рублей вы заплатите, как подоходный налог. Без вычета на детей эта сумма была бы куда больше.

-некоммерческим организациям, осуществляемый деятельность в области науки, культуры, образования ;

-религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности

1) В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований

2) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение

в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

своих детей в возрасте до 24 лет

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением РФ

Уплаченные за услуги по лечению супруга, своих родителей и своих детей до 18 лет

4) В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов в свою пользу, в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов

5) В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов

Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой гражданину при сделках с жилым имуществом (недвижимостью), в частности при покупке/продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма в виде имущественного вычета, размер которой зависит от вида сделки с недвижимостью. Для получения имущественного вычета за прошедшие годы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Виды расходов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет

Размер имущественного вычета

Покупка квартиры, комнаты, дома или долей в них, земельного участка

1 млн. рублей (2003-2007 гг.)

2 млн. рублей (с 2008 г.)

в сумме фактически уплаченных процентов

(без учета тела кредита)

Оплата процентов по ипотеке или по целевому займу на приобретение жилья

1 млн. рублей при владении менее 3-х лет,

в сумме дохода от продажи – при владении более 3-х лет

Продажа квартиры, комнаты, дома или долей в них

250 тыс. рублей при владении менее 3-х лет (суммарно по всем продажам за год),

при владении более 3-х лет – декларирование не требуется

Продажа иного имущества (кроме ценных бумаг)

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Условия получения налоговых вычетов

Данное условие подразумевает нахождение гражданина, претендующего на вычет, на территории России в течение 183 и более дней. Нерезиденты права на данную льготу лишены.

Не имеют права на вычет неработающие граждане, предприниматели, не уплачивающие подоходный налог вследствие нахождения на спец режимах, а также те физлица, которые на момент заявления льготы дохода не имели. То есть, если, например, в 2013 году гражданин оплатил свое обучение, но официально не работал, а в 2014 году, после устройства на работу, решил возместить расходы по обучению, налоговый орган в данном праве ему откажет.

Что нужно сделать чтобы получить налоговый вычет?

Что делаем мы!

Спасибо за внимание!

Вычет на ребенка (детей)

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего ребенка –
3000 рублей;
• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или
учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24
лет, если он является инвалидом I или II группы –
12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000
рублей – опекунам и попечителям).

ПРЕДЕЛ ВЫЧЕТА

• Порядок предоставления социального налогового
вычета по расходам на негосударственное
пенсионное обеспечение и добровольное
пенсионное страхование и добровольное
страхование жизни определен п. 4 ст. 219 НК РФ.
• Максимальная сумма уплаченных пенсионных
(страховых) взносов, с которой будет исчисляться
налоговый вычет – 120 000 рублей.

Условия получения имущественных налоговых вычетов

• Вычет на погашение процентов по кредиту,
израсходованному на приобретение (строительство)
недвижимости либо полученному в целях
рефинансирования (перекредитования) такого кредита,
можно использовать при наличии документов,
подтверждающих право на получение вычета на
приобретение (строительство) недвижимости, а также
документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4
ст. 220 НК РФ).
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом,
физическое лицо должно:
• иметь статус налогового резидента;
• получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке
13%.

Размер имущественных налоговых вычетов

• Имущественный вычет на приобретение жилья и
земельных участков (долей в них) предоставляется в
сумме фактически произведенных вами расходов, но не
может превышать 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
• Вычет на погашение процентов по целевому займу
(кредиту), израсходованному на приобретение
(строительство) жилья и земельных участков под
приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному
в целях рефинансирования (перекредитования) такого
кредита, предоставляется в сумме фактически
произведенных расходов на проценты, однако не может
превышать 3 млн руб.

ЗАДАЧА № 3

• В 2012 г. Бойцов А. А. зарабатывал 30 000 рублей в месяц и в
сумме заплатил 46 000 рублей подоходного налога за год.
В том же году ему понадобилась сложная операция на желудке
стоимостью 400 000 рублей, которую ему предложили в
российской клинике. « Хирургическое лечение осложненных форм
болезней органов пищеварения» относится к дорогостоящим
медицинским услугам, на которые не распространяется
ограничение налогового вычета в 120 000 рублей.
В мае 2013 г. Бойцов А. А. оформил весь комплект документов,
необходимый для получения вычета по расходам на лечение, и
предоставил его в налоговый орган по месту жительства.
• Вопросы:
• 1) Рассчитайте размер вычета.
• 2) Сможет ли Бойцов вернуть всю сумму вычета? Почему? Какую
сумму он сможет вернуть?

ИСКЛЮЧЕНИЯ

• Вычеты по расходам на негосударственное
пенсионное обеспечение, добровольное
пенсионное страхование, а также по расходам на
накопительную часть трудовой пенсии, можно
получить только в том случае, если взносы по
договору добровольного пенсионного страхования
(негосударственного пенсионного обеспечения), а
также взносы на накопительную пенсию,
удерживались работодателем из зарплаты
налогоплательщика и перечислялись им в
соответствующие фонды (страховые компании).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Задача (стандартный налоговый вычет)
У Ивановой четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет. При этом ее
ежемесячный доход (заработная плата) составляет 50 000
рублей. Иванова подала письменное заявление на имя
работодателя на получение стандартного налогового вычета на
всех детей.
Вопросы:
• Какова общая сумма налогового вычета на всех детей в месяц?
• До какого месяца будет вычитаться из дохода Ивановой эта сумма и
почему?
• С января по ____________(месяц) работодатель будет рассчитывать
своей сотруднице Ивановой НДФЛ из суммы ______________
рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13%
доходов в размере 50 000 рублей и суммы налогового вычета в
размере _______________ рублей.
• На руки Иванова будет получать ______________рублей в месяц до
____________месяца.
• Если бы Иванова не подавала заявление на вычет и не получала его,
то Иванова получала бы на руки __________________в месяц.

ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

Порядок предоставления социального
налогового вычета по расходам на лечение
и приобретение медикаментов определен
п.3 ст. 219 НК РФ.
Перечни медицинских услуг и медикаментов,
при оплате которых предоставляется вычет,
утверждены Постановлением
Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры и другого недвижимого имущества

• При покупке недвижимости покупатель вправе
воспользоваться имущественными налоговыми
вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных
расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
• на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или
доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем)
для индивидуального жилищного строительства или
расположенного под приобретаемым жилым домом;
• погашение процентов по целевым займам (кредитам),
израсходованным на приобретение указанной
недвижимости либо полученным в целях
рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.
• Применение вычетов означает, что доход (в размере
вычетов) не будет облагаться НДФЛ.

• Если у супругов помимо общего ребенка есть по
ребенку от ранних браков, общий ребенок
считается третьим.
• Если налогоплательщик работает одновременно у
нескольких работодателей, вычет по его выбору
может быть предоставлен только у одного
работодателя.
• В некоторых случаях, например, для
единственного родителя размер вычета может
быть удвоен.

Стандартный налоговый вычет

• 1.1. вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного
налогового вычета предоставляется
2 категориям физических лиц,
перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.

Задача № 2

• В начале 2016 г. системного администратора Петрова решили повысить
по должности до технического директора компании с ежемесячной
заработной платой 50 000 рублей.
• Петров в связи с получением новой должности решил получить второе
высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в
котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.
• В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить
полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.
• В начале 2017 г. Петров обратился в налоговый орган на получение
социального налогового вычета по расходам на обучение (о других
вычетах он не заявлял).
• Вопросы:
• 1) Какова будет сумма налогового вычета Петрова?
• 2) Получит ли он всю сумму налогового вычета(рассчитанную в вопросе
№1), если его заработная плата составляла в 2016 году 50 000 рублей в
месяц?
• 3) Если бы Петров оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в
размере 100 000 рублей в год, то каков был бы суммарный размер вычета
на обучение за 3 года?
• 4) Оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент Петров
потерял часть вычета?

Не подлежат налогообложению

• В перечень доходов, не подлежащих
обложению НДФЛ, в частности,
включаются государственные пособия, за
исключением пособий по временной
нетрудоспособности (в т.ч. пособие по
уходу за больным ребенком),
государственные пенсии, компенсационные
выплаты в пределах установленных норм и
ряд других доходов.

Получение имущественных вычетов по НДФЛ

Получить имущественный налоговый вычет можно
двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):
• у работодателя, в том числе до окончания
календарного года, в котором у физического лица
возникло право на вычеты;
• в налоговом органе по окончании календарного
года, в котором у физического лица возникло
право на вычеты.

ВИД ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

• Социальный налоговый вычет можно
получить по расходам на обучение не только в
государственном (муниципальном), но и в
частном учреждении.
• При этом Налоговый кодекс не ограничивает
возможность реализации права выбора
образовательного учреждения только
российскими образовательными
учреждениями.

ПРЕДЕЛЫ ВЫЧЕТА

• 50 000 рублей в год – максимальная сумма
расходов на обучение собственных или
подопечных детей, учитываемых при исчислении
социального вычета.
• 120 000 рублей в год – максимальная сумма
расходов на собственное обучение, либо обучения
брата или сестры, в совокупности с другими
расходами налогоплательщика (оплата своего
лечения (лечения членов семьи) за исключением
дорогостоящего лечения, уплата пенсионных
(страховых) взносов и дополнительных взносов
на накопительную часть трудовой пенсии).

Социальные налоговые вычеты

• Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных
налоговых вычетов:
• 1. По расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК
РФ);
• 2. По расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
• 3. По расходам на лечение и приобретение медикаментов
(п. 3 ст. 219 НК РФ);
• 4. По расходам на негосударственное пенсионное
обеспечение, добровольное пенсионное страхование и
добровольное страхование жизни» (п. 4 ст. 219 НК РФ);
• 5. По расходам на накопительную часть трудовой пенсии
(п. 5 ст. 219 НК РФ).

• Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает
размер дохода (так называемую налогооблагаемую
базу), с которого уплачивается налог.
• В некоторых случаях под налоговым вычетом
понимается возврат части ранее уплаченного налога
на доходы физического лица, например, в связи с
покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и
т.д.
• Возврату подлежит не вся сумма понесенных
расходов в пределах заявленного вычета, а
соответствующая ему сумма ранее уплаченного
налога.

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в
котором:
• в Едином государственном реестре недвижимости
зарегистрировано право собственности на недвижимость,
что подтверждается свидетельством, выданным до
15.07.2016, или выпиской из ЕГРН;
• имеются акт о передаче жилья (если приобретена квартира
(комната) в строящемся доме) и документы,
подтверждающие произведенные расходы на
приобретение жилья.
• Если приобретается земельный участок для жилищного
строительства, вычет можно заявить только после того,
как дом будет построен и будет зарегистрировано право
собственности на него в органах Росреестра.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

• Налоговым периодом по НДФЛ
является
календарный год.

• Существует предел вычета — сумма, после которой
налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны
придельные суммы для налоговых вычетов
• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей
(налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома)
+ вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы
воспользовались ипотекой.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое
образование, но не более 50 000 руб. за образование
каждого из детей, братьев, сестер.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за
лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат
при дорогостоящем лечении.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

• Налоговой базой по НДФЛ признаются
все доходы налогоплательщика, как в
денежной, так и натуральной форме, а
также доходы в виде материальной
выгоды. При этом для доходов в
натуральной форме налоговая база
определяется исходя из рыночных цен.

Открытый урок «Стандартные и социальные налоговые вычеты»

Дисциплина: «Налоги и налогообложение»

Раздел 4. Виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов

Тема: «Стандартные и социальные налоговые вычеты»

Цели занятия

Обучающая: ПК 5.4 Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов , обязательных к уплате.
Развивающая: ОК. 2 Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
Воспитательная: значение данной темы для профессиональной подготовки будущего специалиста

Межпредметные связи

Обеспечиваемые: Экономика, Экономика предприятия, Основы бухгалтерского учета
Обеспечивающие: Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЯ

1 Организационный момент 3 мин.
1.1 Приветствие
1.2 Проверка готовности аудитории
1.3 Проверка явки студентов на занятие

ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЯ

2. Повторение пройденного материала 10 мин.
Проверка домашнего задания:

Устный опрос: 1. Плательщики налога, объект обложения. 2. Ставки налога. 3. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ.

Тестирование

ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЯ

 Сообщение новых знаний 60 мин.
3.1 Метод сообщения: объяснительный

План проведения занятия:

Виды вычетов по Налогу на доходы физических лиц.
Стандартные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты.

Вычеты в соответствии НК РФ подразделяют на четыре группы:

Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб.

участвовавшие в ликвидации последствий ЧС на Чернобыльской АЭС, получившие и перенесшие лучевую болезнь, инвалидность;
– ставшие инвалидами, получившие и перенесшие лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;
– непосредственно участвовавшие в работах по сборке ядерного оружия;

Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб.

– непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия и в атмосфере;
– инвалиды ВОВ;
– участники ВОВ, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих;
– инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп вследствие ранений, контузии, полученных при защите СССР, РФ.

Стандартный вычет из доходов в размере 500 руб.

герои СССР и РФ, лица, награжденные Орденом Славы трех степеней;
– лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ и правоохранительных органов СССР, занимавшие штатные должности в действующей армии в период ВОВ;
– инвалиды с детства, также 1 и 2 групп;
– лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь в связи с авариями на объектах и испытаниях ядерного оружия;

Стандартный вычет из доходов в размере 500 руб.

– эвакуированные (в т.ч. выехавшие добровольно) из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
– родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ;
– блокадники Ленинграда, узники концлагерей;
– граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. республиках.

Налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц

Данный вычет распространяется на каждого первого и второго ребенка налогоплательщика, которые являются родителями, опекунами и попечителями.

Вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц:

– на третьего и последующего ребенка;
– на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 и 2 группы.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов

в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
– в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в размере фактических расходов;

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов

– в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, сестер, братьев в возрасте 24 лет на дневной форме обучения в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб.;
в сумме, уплаченной налогоплательщиком по лечению в медицинских учреждениях, а также по лечению супруги (супруга), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов

– в сумме страховых взносов по договорам личного страхования;
– в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам добровольного пенсионного страхования.

ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЯ

5 Закрепление материала 15 мин.
5.1 Ответы на вопросы:
5.1.1 Перечислите виды налоговых вычетов по НДФЛ.
5.1.2 Какие суммы стандартных налоговых вычетов предусмотрены НК РФ?

ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЯ

6 Самостоятельная работа студентов на разных этапах занятия:
6.1 во время повторения пройденного материала: НК РФ, конспект;
6.2 во время сообщения новых знаний:
6.3 во время закрепления новых знаний: работа с НК РФ.

СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГА

• Реализовать свое право на возврат налога в
связи с получением социального налогового
вычета налогоплательщик может не позднее
3 лет с момента уплаты НДФЛ за
налоговый период, когда им были
произведены социальные расходы. Этот
срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса
РФ на зачёт или возврат излишне
уплаченного налога.

СПОСОБ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА

• Социальные налоговые вычеты можно получить
при подаче налоговой декларации по НДФЛ в
налоговую инспекцию по месту жительства
налогоплательщика по окончании года с
приложением копий документов,
подтверждающих право на вычет.
• Также вычеты (за исключением вычета по
расходам на благотворительность) могут быть
получены и до окончания года при обращении с
соответствующим заявлением и комплектом
документов непосредственно к работодателю.

• Вычет на ребенка (детей) предоставляется
до месяца, в котором доход
налогоплательщика, облагаемый по ставке
13% и исчисленный нарастающим итогом
с начала года, превысил 350 000 рублей.
Вычет отменяется с месяца, когда доход
сотрудника превысил эту сумму.

• Данное ограничение (в части вычета по
процентам) действует в отношении
кредитов, которые получены с 2014 г.
• По займам (кредитам), полученным до 2014
г., а также по кредитам, предоставленным в
целях перекредитования кредитов,
полученных до 2014 г., имущественный
вычет предоставляется без ограничения (п.
4 ст. 220 НК РФ).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

• Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе
получить физическое лицо, оплатившее:
• собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя,
заочная, иная) ;
• обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной
форме обучения;
• обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте
до 18 лет по очной форме обучения;
• обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24
лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по
очной форме обучения;
• обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной
форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е.
имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е.
имеющими с ним только одного общего родителя).

Социальный вычет по расходам на благотворительность

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность
предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года
на благотворительные цели в виде денежной помощи:
• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на
осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области
науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения,
защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой
поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от
чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной
деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение
целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать
25% полученного физическим лицом за год дохода.

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование

жизни
Вычет можно получить по взносам:
• по договорам добровольного страхования жизни можно
получить при обращении к работодателю;
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с
негосударственными пенсионными фондами;
• по договорам добровольного пенсионного страхования со
страховыми организациями;
• по договорам добровольного страхования жизни, если такие
договоры заключаются на срок не менее пяти лет.
• Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не
только в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги),
родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том
числе усыновленных или находящихся под опекой
(попечительством)).

Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или)
приобретение медикаментов предоставляется
налогоплательщику, оплатившему за счет собственных
средств:
• услуги по своему лечению;
• услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и
(или) своих детей в возрасте до 18 лет;
• медикаменты, назначенные налогоплательщику или его
супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18
лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных
средств;
• страховые взносы страховым организациям по договорам
добровольного личного страхования налогоплательщика,
договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или)
своих детей в возрасте до 18 лет.

Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии

• Данный вычет вправе применить
налогоплательщик, который за свой счет
уплатил дополнительные взносы на
накопительную часть трудовой пенсии.
• Если дополнительные взносы на
накопительную часть пенсии за
налогоплательщика уплачивал его
работодатель, социальный вычет
физическому лицу не предоставляется.

• 120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или)
приобретение медикаментов, в совокупности с другими его расходами,
связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть
трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и
негосударственное пенсионное обеспечение.
• Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и
представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были
потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских
услуг.
Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и
медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к
дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением
услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика,
указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для
представления в налоговые органы»:
• код «1» – лечение не является дорогостоящим;
• код «2» – дорогостоящее лечение.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

ТЕМА:
Виды налоговых вычетов
(Теоретическая и практическая
часть)

РЕШЕНИЕ

На содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего
и четвертого – 3 000 рублей в месяц.
Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800
рублей в месяц.
Эта сумма будет вычитаться из дохода Ивановой до августа
включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый
доход с начала года достигнет порога 350 000 рублей.
Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать
своей сотруднице Ивановой НДФЛ из суммы 41 200 рублей,
получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в
размере 50 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800
рублей:
НДФЛ = (50 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 5356 руб.
Таким образом, на руки Иванова получит 44644 руб.
Если бы Иванова не подавала заявление на вычет и не получала его,
то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 50 000 руб. х 13% = 6500 руб., доход за вычетом НДФЛ
составил бы 43500 руб.

• Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет,
ограничиваются 120 000 рублями, вычет составил 15 600 рублей:
• 120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.
• Поскольку работодатель в 2017 г. уплатил с доходов Петрова
НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%),
вычет он смог получить в полном объеме.
• Если бы Петров оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в
размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на
обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:
• (100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.
• Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно,
нерадивый студент Петров потерял часть вычета, поскольку
полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел
расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер
социального вычета.

• Поскольку «Хирургическое лечение осложненных
форм болезней органов пищеварения» относится к
дорогостоящим медицинским услугам, на которые
не распространяется ограничение налогового
вычета в 120 000 рублей, размер вычета может
составить 52 000 рублей:
• 52 000 руб.=400 000 руб.*13%
• Однако в 2012 г. Бойцов А. А. заплатил подоходный
налог в размере 46 000 рублей, поэтому вернуть он
сможет только эту сумму.